Главбухам, чтобы быть уверенными в отсутствии налоговых долгов, приходится регулярно запрашивать акты сверки. После введения ЕНП с 2023 года ФНС изменила форму акта сверки по налогам. Он стал сложнее, работать с ним непросто, многих нужных сумм там просто нет.
Налоговики проводят сверку расчетов на основании заявления о предоставлении акта сверки, в котором указывается за какой период нужен акт сверки и по каким КБК хотите провести проверку.
Скачивайте форму заявления в бераторе: Заявление о предоставлении на бумажном носителе акта сверки
По вашему запросу акт сверки инспекторы должны сформировать в течение:
Срок регистрации заявления составляет – 1 рабочий день, следующий за днем поступления этого заявления в налоговый орган.
Акт вам вышлю по форме, которая утверждена письмом ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879.
Из каких разделов состоит акт
Акт сверки состоит из титульного листа и двух разделов.
В Разделе I «Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа» отражаются суммы, которые вы перечислили на свой единый налоговый счет.
В Разделе II «Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа» — суммы по платежам, которые не относятся к ЕНП. Это такие как, административные штрафы, госпошлины и др., которые не входят в составе ЕНП.
Цифры по уплатите каждого конкретного налога или сбора отражаются на отдельных листах в разделах I и II.
Где и как в акте сверки отражаются начисления
Сальдо по единому налоговую счету в акте сверки не отражается. Если вам нужно узнать эту сумму, запрашивайте отдельную справку.
Скачивайте в бераторе форму заявления на справку по сальдо
Заявление в ИФНС для получения справки о сальдо по ЕНС
Начисления налогов, сборов отражаются в разделе I по строкам 1 (начислено) и 2 (уменьшено) для каждого конкретного налога на своем отдельном листе.
Это суммы, которые указаны вами как начисления по декларациям, расчетам и актам проверок.
Эти суммы попадают в акт не после сдачи отчетности, в только тогда, когда наступит срок уплаты налогов. В 2023 году единая дата уплаты почти всех налогов 28 число месяца.
По уточненкам новые цифры учитываются в акте в зависимости от того, какая сумма указана в декларации: доначисление налогов или уменьшение.
Доначисления по уточненкам попадают в акт почти сразу – в день сдачи отчета (подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК).
Уточненка с суммой налога к уменьшению сначала проходит камералку. Новые данные вносятся в акт после того, как ИФНС вынесет решение.
Суммы, оспоренные в суде, отражаются в акте только после вступления в силу решения суда.
Как в акте проверить уплату по налогам
Общую сумму всех платежей, которые вы перечислили на свой ЕНС, можете увидеть по строке 3 в Разделе I. Это будет сумма за тот период, за который запросили акт сверки.
Обратите внимание, строка 3 дает сумму по всем налогам, а не по одному конкретному. В ней будет одинаковая сумма на всех листах по каждому налогу раздела I акта сверки. Сюда попадают все налоговые платежи, которые перечислены ЕНП одной платежкой или разными платежками по каждому отдельному налогу.
Если сумма строки 3 не соответствует вашим данным из налоговых платежек, возможно, какой-то платеж не прошел.
Как узнать, есть ли долги
В строке 4 раздела I указывается сумма, которая распределена в уплату конкретных налогов, взносов, сборов. Это строка «пополняется» за счет перечисленных вами на ЕНС и указанных по строке 3 сумм в день уплаты налогов, сборов, взносов.
Если все в порядке, сумма из строки 4 должна совпадать с начисленной суммой за минусом уменьшений из строки 2.
Если сумма окажется меньше, на ЕНС не хватило денег в уплату налогов.
Если возникнут разногласия с ИФНС
Акт формируют отдельной страницей по каждому налогу (сбору, страховым взносам) и КБК.
Если у вас будут несогласия с данными ИФНС, то в графе 3 разделов I и II по строке, с суммой, по которой не согласны, укажите свою сумму.
Как запросить сверку
Чтобы отправить запрос на сверку с налоговой:
Уведомление о том, что пришел ответ от ФНС, появится на главной странице сервиса, а также придет на электронную почту и/или по смс (если это указано в настройках сервиса и установлен флажок «Выписка»). Чтобы просмотреть ответ:
Сверить расчеты с налоговой инспекцией
Сверка с налоговой позволяет убедиться, что уплаченные налоги поступили в бюджет, а недоимки, переплаты, пени или штрафы — отсутствуют.
Сформировать запрос
В течение 2 рабочих дней налоговая инспекция должна обработать ваш запрос и прислать ответ.
Лицензия, права и роли
В течение 2 рабочих дней налоговая инспекция должна обработать ваш запрос и прислать ответ.
Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.
Алексей Лиманский, к. э. н., эксперт по учету и налогам
Вы могли благополучно свериться с ФНС в конце 2022 года, а на 1 января 2023 получить сюрприз: сальдо Единого налогового счета (ЕНС) оказалось другим. И оно не совпадает с вашими учетными данными. Другая ситуация — когда ничего не сверяли, а на 1 января тоже обнаружили расхождения. Что делать, если данные вашего учета не совпадают с цифрами ФНС, рассказали в статье.
Итак, наступило 1 января 2023 года и оказалось, что налоговая сформировала по вашей компании (ИП) неверное сальдо ЕНС. Что делать, зависит от того, сверялись вы с налоговой перед новым годом или нет.
Ситуация 1. Предполагаемое сальдо ЕНС было верным
Идеальный вариант — к концу 2022 года вы успели официально свериться с налоговой и у вас есть выписка операций по расчетам с бюджетом или акт сверки с инспекцией. Тогда обжалуйте новое сальдо, приложив для подтверждения своих доводов эти документы.
На конец 2022 года вы могли сверять расчеты по информационному сообщению от ФНС, где значилось верное сальдо ЕНС (на языке инспекторов — проект сальдо ЕНС). Такие сообщения налоговая рассылала в конце 2022 года. Если цифры вас устраивали, скорее всего, ошибка технического характера со стороны налоговой. Обжалуйте новое сальдо, сославшись на это сообщение.
Ситуация 2. До 1 января 2023 не сверялись с налоговой
Первым делом есть смысл открыть и изучить информационное сообщение от ФНС о состоянии расчетов. Кампанию по рассылке таких сообщений ФНС проводила в конце 2022 года в рамках подготовительной работы. Эта информация передавалась в электронной форме по ТКС (например, через СБИС) и через личные кабинеты налогоплательщиков.
Проанализируйте построчно сальдо по всем обязательствам. Возможно, когда изучите документ, вы поймете, почему есть разница между вашими данными и сальдо ЕНС.
Если информационное сообщение вы не получали по какой-то причине или не смогли в нем разобраться и выявить ошибку, запросите в ФНС выписку операций по расчетам с бюджетом (по форме КНД 1166107) или акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (КНД 1160070).
Как только проясните ситуацию, внесите необходимые корректировки в свой учет, если у ФНС занесено все верно. В случае, когда ошибка на стороне налоговой, требуйте исправлений в налоговой по месту постановки на учет. Если вопрос не решается, обращайтесь в вышестоящую инспекцию. Последняя инстанция для решения спорных вопросов — суд.
Проще и быстрее всего взаимодействовать с ИФНС из своей бухгалтерской программы. В СБИС есть функционал, который позволяет убедиться, что деньги поступили в бюджет и правильно разнесены. А также проверить, есть ли недоимки, переплаты, пени или штрафы.
Если данные вашего учета не будут строго соответствовать данным ФНС, то не исключена вероятность нарваться на пени и штрафы. Или есть риск потерять излишне уплаченное (взысканное).
Даже если у вас на ЕНС вдруг неизвестно откуда взялись лишние средства, не спешите радоваться. Вероятнее всего, в какой-то момент эта переплата окажется ошибкой системы. И уж тем более нельзя игнорировать недостаток средств на ЕНС. Он может возникнуть, например, если ФНС списала вашу старую переплату (с истекшим сроком годности). В таком случае важно оперативно понять, можно ее взыскать по суду или долг безнадежен.
Чтобы в новом году не разориться на пенях и штрафах, рекомендуем регулярно отслеживать состояние вашего ЕНС. Какие справки для этого запросить в налоговой, подскажет наша таблица. Также данные о состоянии Единого счета и детализацию единого платежа можно найти в личном кабинете на сайте ФНС или получить в своей бухгалтерской программе.
Проще и безопаснее всего — организовать регулярную сверку с ФНС в автоматическом режиме. Это возможно с помощью расширения «СБИС Суперсверка». Программа точно не забудет свериться с ИФНС. При наличии расхождений предупредит о них и вы сможете своевременно разобраться в причинах отклонений.
Какие справки обязана выдавать ФНС
Документы, которые можно запросить у налоговой, чтобы проанализировать сальдо ЕНС и движение по счету, указаны в ст. 32 НК РФ (подп. 10 п. 1). Это три справки, которые мы перечислили в таблице.
Попробовать СБИС Бухгалтерию —14 дней бесплатно
Любому бухгалтеру знакомы такие ситуации: забыли заплатить налоги, переплатили, недоплатили, указали неверный КБК и так далее. Иногда бухгалтер не знает, сколько должна компания, и наоборот. Внести ясность поможет сверка с налоговой.
Зачем проводить сверку с налоговой
Все налогоплательщики обязаны своевременно и в полном размере уплачивать налоги. За неуплату грозят санкции — от заморозки счета до приостановления деятельности компании. Даже если бухгалтер платит все вовремя, одна ошибка в платежке может привести к тому, что налоговая не засчитает вам уплату, так как не увидит деньги вовремя.
Сверка — лучший способ убедиться, что компания ничего не должна налоговой, и не бояться внезапной блокировки счета.
Кто проводит сверку
Проведение сверок регулируется разделом 3 Приказа ФНС РФ от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444. Начать сверку может налоговая или плательщик. Обычно сверку делают добровольно, но есть ситуации, когда она обязательна:
Налоговая может самостоятельно запросить сверку, если у плательщика есть переплата по налогам и взносам.
При организации сверки ФНС направляет налогоплательщикам уведомление о дате проверки. Если представитель компании в налоговую для сверки не явится, то ФНС вышлет две копии акта по почте. Их нужно подписать и один экземпляр отправить почтой.
Плательщик может запросить сверку в любой момент. Обычно бухгалтерия делает это перед закрытием периода или при подаче заявки на кредит, так как банки часто запрашивают справку о состоянии расчетов с бюджетом.
Как запросить сверку с налоговой
У налогоплательщика есть несколько вариантов для запроса акта сверки с ФНС.
Личное обращение
Для этого нужно подготовить заявление на акт сверки с налоговой. Пишите его в свободной форме на бланке организации, обязательно укажите:
Заявление может подать сотрудник ИП или ООО, если на него оформлена доверенность.
Срок изготовления бумажного акта — 5 рабочих дней. Вы можете забрать акт лично в течение 3 рабочих дней, иначе его отправят почтой.
Электронный запрос через личный кабинет налогоплательщика
Получить сверку можно через Личный кабинет налогоплательщика — юридического лица. Достаточно заполнить все необходимые поля.
Срок составления акта сверки — 5 рабочих дней. Потом в течение 3 дней инспекция направит акты налогоплательщику почтой на адрес, указанный в заявлении. Если адрес для корреспонденции не указали, то ждите акт по юридическому адресу.
Электронный запрос через систему сдачи отчетности
Сформировать, подписать и направить заявление в инспекцию можно через сервис сдачи отчетности, например, Контур.Бухгалтерию. Пара кликов — и налоговая получит ваш запрос. Обычно сервисы проводят проверку заявления, чтобы вы ничего не упустили.
Как подписать акт сверки с налоговой
Если вы согласны с налоговой, можно просто подписать акт и указать “Согласовано без разногласий”. После чего отправить один экземпляр акта в налоговую.
В случае расхождений нужно заполнить графу 4 раздела 1 акта, где вы укажете данные по своему налоговому учету. Потом в разделе 1 нужно поставить свою подпись и указать “Согласовано с разногласиями”. Один экземпляр передайте в ИФНС.
После получения акта разногласий налоговая начнет проверку. От вас попросят предоставить документы, подтверждающие достоверность внесенных вами исправлений, например, копии платежек.
Далее возможно два сценария. Первый — ошиблась налоговая. При выявлении ошибки инспектор в тот же день пишет служебную записку в отдел, который совершил ошибку. Срок исправления — 5 рабочих дней (п. 3.1.5 раздела 3 Приказом ФНС РФ от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444). После этого налогоплательщику отправят отрывную часть служебной записки.
Второй вариант — ошибся налогоплательщик. В таком случае ИФНС известит вас об ошибке по специальной форме (приложение 2 Приказом ФНС РФ от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444). Если ошибка была по вашей вине, ее нужно быстро устранить, например, подать уточненную налоговую декларацию.
После проверки и устранения нарушений ФНС отправит вам новый акт сверки (п. 3.1.6 и п. 3.1.7 раздела 3 Приказом ФНС РФ от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444). Тут опять же может быть два сценария: “Согласовано с расхождениями” или “Согласовано без расхождений”. При наличии расхождений вам нужно подписать и заполнить раздел 2.
По закону на сверку есть 15 дней, но при необходимости срок продлевается, что чаще всего и происходит в случае разногласий.
Количество экземпляров акта сверки
Обычно составляют и подписывают два акта сверки. Один для налогоплательщика, второй — для налоговой.
Три экземпляра акта составляют, когда налогоплательщик переходит в другую инспекцию. Один экземпляр — компании, один — прошлой налоговой и один — новой.
Справка о состоянии расчетов с налоговой
У ФНС можно запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом. В отличие от акта сверки, этот документ вам согласовывать не нужно. В справке указаны налоги, штрафы и пени по ним. Если вы видите значение со знаком “+”, значит у вас переплата, “-” — вы должны доплатить в бюджет.
Чаще всего такую справку просят банки и контрагенты, чтобы убедиться в платежеспособности компании.
Отказать в выдаче справки могут только в двух случаях:
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно не только вести бухгалтерский и налоговый учет, но и запрашивать сверку с налоговой за пару кликов мышкой.
Топ-27 вопросов о ЕНП и ЕНС
В статье отвечаем на популярные вопросы, которые задавали участники вебинара «ЕНП и ЕНС: сальдо, порядок учета, исправление ошибок и сроки платежей».
Вопросы распределены по блокам, которые обозначены подзаголовками. По блокам можно перемещаться с помощью содержания слева или нажав на название блока ниже:
Сверка с налоговой
Как сделать сверку, если не вся отчетность за 2022 год сдана, не проведены начисления со сроками уплаты в 2022 году?
Прежняя процедура сверки и формы документов утратили силу. С 2023 года сверка расчетов с налоговой проводится в таком порядке:
Акт сверки формируется в течение:
По решению ФНС окончательное сальдо ЕНС будет сформировано по итогам декларационной кампании 2022 года.
Когда проводить сверку
На какую дату провести сверку с ФНС, чтобы свести налоги за 2022 год?
Налогоплательщики должны провести индивидуальную сверку с налоговой до 01.03.2023.
Сверка за периоды до 01
Можно ли запросить сверку расчетов с ФНС за периоды до 1 января 2023 года?
На сегодняшний день по этому вопросу нет письменных разъяснений, но есть два мнения, которые озвучили в едином контакт-центре ФНС России. Первое заключается в том, что в настоящее время налоговая служба не располагает информацией, в каком формате и по какой форме проводится совместная сверка расчетов за прошлые периоды. Рекомендовали обратиться в свою ИФНС.
Второе — сверку расчетов за период до 01.01.2023 провести возможно. Для получения акта сверки требуется:
Нам представляется второй вариант приоритетным, так как для его реализации имеется действующая форма заявления, в которой есть поля для указания:
Однако, если исходить из названия1 заявления, речь идет о суммах, перечисленных как ЕНП или не учитываемых в качестве ЕНП. Единый налоговый платеж стал обязательным только с 1 января 2023 года, следовательно, при проведении сверки, например, за 2022 и 2021 годы речи о ЕНП не идет. При этом механизм проведения сверки расчетов с налоговой и формы документов, действовавшие до 01.01.2023, утратили силу.
Полагаем, до того, как налоговая служба даст официальное разъяснение по вопросу проведения сверки за прошлые периоды, налогоплательщики вправе заказать акт сверки за периоды до 2023 года по действующей новой форме с указанием старых КБК по налогам.
Примечание: 1. Полное название заявления — «Заявление о представлении на бумажном носителе акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа».
Формирование сальдо ЕНС
Можно ли получить в ИФНС информацию о расшифровке сумм, сформировавших сальдо по ЕНС?
Информация о состоянии ЕНС налогоплательщика отображается в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной (бухгалтерской) программе.
По требованию налогоплательщика в ИФНС также можно получить:
Подробнее об этом — в статье «Как формируется и рассчитывается сальдо».
Задолженность, недостаточная сумма ЕНП
При отрицательном сальдо можно ли через уведомление направить платеж ЕНП на задолженность по НДС за 3 квартал?
Распределятся ли средства на ЕНС при недостаточной сумме ЕНП
Организация отправляет уведомление и указывает суммы распределения по взносам и налогам. При недостаточной сумме ЕНП налоговая распределит денежные средства на ЕНС?
Да, при недостаточности средств на ЕНС налоговая распределит текущие налоговые платежи пропорционально перечисленному ЕНП и совокупной обязанности налогоплательщика.
Подробнее, как распределяется недостаточная сумма на ЕНС, читайте в статье «Отрицательное сальдо ЕНС: пени и взыскание задолженности».
Пени
Почему в ИФНС происходит двойное начисление по налогам и взносам, из-за этого начисляются пени или нет?
По решению ФНС РФ окончательное сальдо ЕНС будет сформировано по итогам декларационной кампании 2022 года.
В любом случае, двойного начисления пени не должно быть. В этой ситуации налогоплательщик вправе провести сверку расчетов с налоговой в индивидуальном порядке до 01.03.2023.
Как узнать, за что начислили пени
Раньше пени начислялись за несвоевременную уплату налогов и взносов, а теперь начислить пени могут даже при положительном сальдо. Как узнать, за что именно начисляются пени?
Когда пени начисляются на положительное сальдо
Если есть переплата в бюджет, а необходимости подавать уведомления нет, насчитываются ли пени на переплату?
Пени на положительное сальдо насчитываются, если средства нельзя распределить по бюджетам. Это происходит в таких случаях:
Наличие денежных средств на ЕНС не означает своевременную уплату текущих налоговых платежей. Поэтому пени начислят на неуплаченные суммы налогов, но при наличии положительного сальдо на ЕНС.
Если все платежи уплачены вовремя, декларации (расчеты) представлены, а на ЕНС положительное сальдо — речь о начислениях пени не идет.
Штрафы
Как оплачивать штрафы в 2023 году?
Как оплачивать штраф зависит от того, входит ли он в ЕНП или нет. Если штраф подлежит уплате в составе ЕНП, налоговая самостоятельно списывает деньги в уплату штрафа с ЕНС налогоплательщика. Если речь о штрафе, который не входит в структуру ЕНП, налогоплательщик оплачивает его самостоятельно отдельной платежкой по соответствующему КБК.
Какие налоги по каким КБК платить смотрите в справочнике «Коды бюджетной классификации на 2023 год».
Возврат и зачет платежа (налога), переплаты
Как вернуть переплату по региональному налогу на прибыль за период до 1 января 2023 года?
Сумма такой переплаты зарезервирована, она не учитывается на ЕНС налогоплательщика и будет зачтена в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль в региональный бюджет. Чтобы вернуть переплату нужно подать в ИФНС заявления в таком порядке:
В каком виде оформлять заявления
Можно ли оформить заявление на зачет или возврат ЕНП в бумажном виде?
Заявление на возврат можно представить на бумажном носителе, в электронном виде по ТКС или через личный кабинет (ЛК) налогоплательщика (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Заявление на зачет можно представить только в электронном виде по ТКС или через ЛК налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Засчитывается ли переплата автоматически
Будет ли автоматически зачтена переплата по ЕНС, если направили больше денежных средств, чем сальдо по обязательствам? Можно ли будет в следующем месяце воспользоваться этой переплатой без дополнительных уведомлений в налоговую?
По старым реквизитам, старым способом
Что делать, если налоги за декабрь 2022 года оплачены в январе 2023 года по старым реквизитам?
Куда зачислились средства в 2023 году с платежей за 2022 год
Организация выплатила заработную плату 28 декабря 2022 года, но денежные средства в уплату НДФЛ списаны с расчетного счета только 9 января 2023 года. Куда зачислены деньги?
Все налоговые платежи с 01.01.2023 осуществляются с ЕНС налогоплательщика. Поэтому, денежные средства, перечисленные с расчетного счета в уплату налогов, сначала зачисляются на ЕНС налогоплательщика, а потом распределяются по КБК в уплату конкретных налогов. В данном случае средства с ЕНС должны быть направлены на уплату НДФЛ.
Зачтут ли оплату налога старым способом, но по новым реквизитам
Налог за 2022 год заплатили по новым реквизитам старым способом, но указали статус «01». Будет ли зачтена оплата?
Оплата налогов по платежным поручениям с конкретными КБК (по старому, альтернативному, принципу уплаты налогов) будет зачислена на ЕНС и распределена в соответствии с указанными в платежных поручениях КБК. В этом случае платежные поручения заменяют уведомления.
Зачтут ли оплату налога по старым реквизитам
Оплатили зарплатные налоги по старым реквизитам в свою ИФНС, что делать?
Денежные средства поступят на ЕНС налогоплательщика. Потребуется представить уведомление с целью распределения платежей по конкретным КБК.
Что будет с суммами, которые отправили по старым реквизитам?
Денежные средства зачислены на ЕНС налогоплательщика и сформируют положительное сальдо. Далее налогоплательщик вправе их зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть.
Как исправлять, какие нужно исправлять, а какие нет
До какого момента можно исправлять суммы уведомлениями?
Законодатель не определяет конкретную конечную дату для исправления сумм в представленных уведомлениях. Полагаем, что это можно делать до момента, когда сумма, указанная в уведомлении, будет зачтена в счет уплаты конкретного налога.
Обратите внимание, если налоги уплачиваются путем заполнения платежных поручений по каждому налогу, уточнить сумму платежа можно только уведомлением. После этого налогоплательщик переходит на уплату налогов по принципу ЕНП одной платежкой с представлением уведомлений об исчисленных налогах. Вернуться на альтернативный способ уплаты налогов путем заполнения платежек по каждому налоговому платежу больше не получится.
Если налогоплательщик перешел на новый порядок уплаты налогов, и в уведомлении указана ошибочная сумма налога, то следует сформировать новое уведомление, в котором повторяются данные прежнего уведомления (КПП, КБК, ОКТМО, период) и указывается верная сумма платежа.
Ошибка в КБК
В платежном поручении со статусом «02» ошиблись в КБК по НДФЛ. В этом случае можно исправить ошибку уведомлением? В следующих платежах можно будет обходиться без уведомлений или это уже будет обязанность налогоплательщика?
Платежное поручение со статусом «02» уточняется уведомлением, если допущена ошибка:
Но если налоговая не может однозначно определить бюджет зачисления платежа (ошибка в КБК), срок уплаты, иные реквизиты, чтобы установить, какую именно обязанность исполняет налогоплательщик, то такое платежное поручение не признается уведомлениями об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей. В этом случае сумма не будет зачислена на ЕНС налогоплательщика. Такая платежка не исправляется путем представления уведомления.
В этой ситуации потребуется снова перевести денежные средства в уплату налога, а неправильно перечисленный платеж можно будет вернуть (п. 15, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Нужно ли подавать уведомление с нулевой суммой при исправлении ошибки
Если уведомление подали с неправильным КБК, затем подали другое с правильным КБК, надо ли подать уведомление с суммой «0» вместо неправильного?
Законодательством не предусмотрена подача двух разных уведомлений с разными реквизитами и нулевой суммой. Если ошибка допущена в реквизитах, в частности в КБК, то в уведомлении необходимо заполнить два блока:
Это следует из разъяснений ФНС России, размещенных на официальном сайте.
Пример заполнения блоков уведомления:
Пример из доклада спикера на вебинаре «ЕНП и ЕНС: сальдо, порядок учета, исправление ошибок и сроки платежей».
Ошибка в статусе платежки
Организация платит налоги отдельными платежками, но указала статус не «02», а «01», что нужно делать?
Все зависит от того, о каких налогах идет речь. Если это налоги, по которым должны быть представлены уведомления, нужно предоставить уведомление, так как средства зачислены на ЕНС и налогоплательщик должен будет распределить сумму по конкретным налогам.
Если речь идет о налогах, по которым не предусмотрено предоставление уведомления (например, НДС), то налоговая на основании декларации сама зачтет денежные средства в счет уплаты налога.
Указан статус «02» вместо «01»
Налогоплательщик поставил статус «02» вместо «01», остальные данные заполнены верно, что делать?
Денежные средства будут зачислены на ЕНС, так как это ЕНП. Далее в уведомлении нужно распределить суммы в уплату конкретных налогов по КБК (если по налогам предусмотрена подача уведомления). Если ЕНП перечислен в уплату налогов, по которым представляется декларация, то налоговая сама направит средства в уплату этих налогов.
Указан статус «02» для одного налога, а для остальных «01» — в ЕНП
1/3 часть НДС за 2022 год организация заплатила со статусом «02», а остальные налоги и страховые взносы будет платить как ЕНП. Надо ли исправлять этот платеж и как платить последующий НДС за 2022 год?
Первую часть платежа по НДС исправлять не нужно. По-старому — со статусом «02» — можно продолжать уплачивать те налоги, по которым не подается уведомление. Однако последующие две части НДС можно уплачивать в составе ЕНП.
Перейти на уплату налоговых платежей одной платежкой по принципу ЕНП можно в любое время, составив платежку на перечисление ЕНП на ЕНС. По НДС вместо уведомления предусмотрена декларация, из которой налоговая узнает о принадлежности платежей.
Указан статус «13» вместо «01»
Если при платеже по ЕНП статус в платежке указали «13» вместо «01», нужно как-то это исправлять?
Денежные средства зачислены на ЕНС налогоплательщика. Для правильного распределения и зачета в счет платежей по налогам, взносам требуется подать уведомление, в котором платежи распределяются по конкретным КБК. Дополнительно ничего уточнять не нужно.
Налоги по ООО и ИП заплатили отдельными платежками не в Тулу, а в свою ФНС. В платежках указали статусы «01» и «13» и свои ОКТМО. Нужно ли что-то подавать дополнительно?
Все налоговые платежи с 01.01.2023 года уплачиваются на единый счет Федерального казначейства. Обрабатываются платежи Управлением Федерального казначейства по Тульской области. Такой механизм приняли, чтобы упростить уплату налогов.
Как указывает ФНС РФ на своем сайте, такая процедура никак не влияет на учет платежей в налоговом органе. Если налогоплательщик указал свой ИНН, денежные средства отразятся на его ЕНС и далее перераспределятся по соответствующим налогам и бюджетам, соответствующим месту его регистрации или ведения деятельности.
Ошибка в сумме и реквизитах
Если в уведомлении ошибка и в реквизитах, и в сумме, как это исправить?
Если в уведомлении есть ошибки и в реквизитах, и в сумме, нужно заполнить два блока в новом уведомлении:
Новое уведомление автоматически исправит прежнее, составленное с ошибками. Это следует из разъяснений ФНС, размещенных на официальном сайте.
По каким реквизитам платить взносы на травматизм, смотрите в справочнике «Платежные реквизиты в Социальный фонд России (СФР)».
Какие налоги по каким КБК платить — в справочнике «Коды бюджетной классификации на 2023 год».
Полный спецвыпуск авторских статей экспертов Контур.Норматива с разбором ошибок, примерами заполнения платежек и другими вопросами — «ЕНП и платежные поручения».
Наталья Бокова, эксперт по налоговому учету
Вероника Панишева, редактор
Статья подготовлена по вопросам участников вебинара
«ЕНП и ЕНС: сальдо, порядок учета, исправление ошибок и сроки платежей»
С 1 января 2023 года компании и ИП вправе провести сверку сумм денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, а также сумм, перечисленных не в качестве ЕНП.
Подайте заявление о сверке расчетов
Для сверки расчетов с налоговую подайте заявление о предоставлении акта сверки. В нем укажите:
Также в заявлении нужно указать способ получения акта сверки:
1 – в налоговой инспекции;
2 – в МФЦ;
3 – по почте (отправят по адресу, который есть в ИФНС).
В какие сроки получите акт сверки расчетов
Акта сверки инспекторы должны сформировать в течение:
При этом срок регистрации заявления составляет – 1 рабочий день, следующий за днем поступления этого заявления в налоговый орган.
Акт формируют отдельно по каждому налогу (сбору, страховым взносам) и КБК. Получив его, сравните свои данные с данными ИФНС.
В ИФНС можно запросить справку о сальдо ЕНС
ФНС России также разработала форму справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Она заменяет справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам,
Так, по вашему запросу ИФНС обязана предоставить:
Первые две справки выдадут в течение 5 дней со дня запроса, а справку об исполнении обязанности по уплате налоговых платежей – в течение 10 дней (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
При заполнении заявления нужно указать соответствующий код:
1 – о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
2 – об исполнении обязанности по уплате;
3 – о принадлежности суммы, перечисленной в виде ЕНП.
Автоматизируйте работу с сотрудниками, сдавайте отчеты и ведите учет в Контур.Бухгалтерии без авралов и рутины.
Сверка расчетов — часть внутреннего контроля. С ее помощью налогоплательщик узнает, все ли платежи дошли до налоговой, нет ли потерявшихся денег, все ли сведений из деклараций попали в базу данных. Сверка помогает выявить ошибки в реквизитах платежек: КБК, сведений о получателе, типа платежа. Такие платежи попадают в невыясненные, и пока налогоплательщик не исправит ошибки в реквизитах, налог считается неуплаченным. Сверка помогает однозначно понять ситуацию, найти долги, переплаты или потерявшиеся деньги, а еще убедиться, что у вас все в порядке с платежами и не бояться внезапной блокировки счета.
Право запрашивать сверку есть у всех налогоплательщиков, в ответ на запрос налоговая обязана предоставить сведения (п. 5.1 ст. 21 НК РФ).
Совет эксперта: если сверить расчеты предлагает налоговая, лучше принять предложение (хотя вы и не обязаны — пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Чаще всего налоговая подозревает переплату или несовпадение данных, и сверка поможет вернуть деньги или сделать зачет и выявить ошибки.
Есть два документа, в которых фиксируются данные по расчетам с налоговой, запросить можно любой из них.
Справка о состоянии расчетов помогает проверить, есть ли у вас долг перед налоговой или появилась переплата на конкретную дату. Ее налоговая должна составить в течение 5 дней после запроса.
Выписка по расчетам с бюджетом покажет все начисленные налоги и историю платежей за выбранный период: скажем, с начала года до дня подачи заявки на сверку. Максимальный период для сверки по выписке — три года. По этому документу можно понять, как и когда возникла переплата или долг. Выписку налоговая обязана предоставить в течение 10 дней после запроса.
Простая и понятная онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса со всеми инструментами. Уровни доступа для разных сотрудников.
Шаг 1
Подготовьте заявление на получение акта сверки или выписки по расчетам. Для запроса акта совместной сверки есть рекомендованная форма (в приложении к письму ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644). Запрос на выписку можно составить в свободной форме. В вашем бухгалтерском сервисе наверняка есть форма заявления на сверку, как в Контур.Бухгалтерии. В заявлении должны быть такие сведения:
Если не указать в заявлении период расчетов, сверку проведут с 1 января текущего года до даты заявления. Если не указать КБК, по которым нужна сверка, ее проведут по всем налогам, взносам, штрафам, пеням, по которым были начисления и оплаты.
Шаг 2
Отправьте заявление и получите документы. Это можно сделать такими способами:
Налоговая получает заявление и формирует акт или выписку. Если вы сдавали заявление лично, то в первые три дня можете забрать документ сами в инспекции, потом его отправляют на адрес налогоплательщика почтой.
Шаг 3
Сверьте данные акта и выписки со своими сведениями. Здесь события могут развиваться по-разному:
Подписанный экземпляр передают в ФНС. Если вы работаете с бумажным документом, то один из двух экземпляров остается у вас.
При разногласиях налоговая проверит свои сведения и запросит у вас первичные и платежные документы, которые подтверждают ваши сведения. Если ошибка на стороне налоговой, то в течение 5 рабочих дней ее должны исправить. Если ошибка на вашей стороне из-за оплошностей в учете или при заполнении платежек, налоговая сообщит, какую именно ошибку надо исправить. Для этого подают уточненную декларацию, доплачивают налог и пр. Когда расхождения устранят, ФНС направит вам новый акт сверки, его опять нужно будет проверить и подписать — с разногласиями или без — и вернуть в налоговую.
Справку о состоянии расчетов с бюджетом, в отличие от акта, подписывать не нужно. Она просто дает более подробные сведения о начислениях и платежах по данным ФНС.
Ведите учет, платите налоги и зарплату, отчитывайтесь через интернет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия.
Налоговая может отказать в сверке в таких случаях:
Письмо-отказ или письмо о неисполнении налоговая отправит в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления и укажет причины отказа.
Бумажный акт по установленной форме может внешне отличаться от электронного акта, который вы получите в личном кабинете налогоплательщика или в своем бухгалтерском сервисе. Но суть одна: в таблице есть данные по налогам, пеням, штрафам. Вы видите суммы долга и переплат.
Бумажный типовой бланк
Таблицы в электронных документах обычно составлены более прозрачно и их удобнее расшифровывать. Но в любом случае, если вы увидите пустые значения или нули в полях, это означает, что никто никому не должен. Если в части полей указаны положительные суммы — возникла переплата. Если суммы отрицательные — у вас долг перед налоговой по конкретному платежу.
Если видите в акте переплату, не спешите возвращать ее, особенно это касается упрощенцев. Часто переплаты возникают, если вы заказали сверку до подачи годовой налоговой декларации. В такой ситуации налоговая еще не знает сумм налога, которые от вас надо ждать, а ежеквартальные авансовые платежи помечаются как переплата. Когда ФНС увидит сумму налога из декларации — переплата исчезнет.
Если же в акте вы видите непонятные переплаты и долги, то причину их появления прояснит только выписка операций по расчетам.
Контур.Бухгалтерия напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию для отправки онлайн.
В выписке по расчетам с бюджетом можно увидеть такие суммы:
В первую очередь в выписке указывают дату, на которую она создана, и период, который она охватывает. Затем указывают данные о налогоплательщике, инспекции, названии и КБК налогов, которые в выписке отражены.
После этого идет таблица с расчетными данными:
В 13 графе указывают долг или переплату по конкретному платежу: положительная сумма — переплата, сумма с минусом — ваш долг.
Суммы из 10 графы — это начисления налоговой, их вы должны уплатить. А суммы в 11 графе — это ваши оплаты. Все строки идут в хронологическом порядке, и можно видеть, как налогоплательщик делает платежи, а налоговая начисляет налог и эти платежи учитывает.
Пример выписки по расчетам с бюджетом
Давайте рассмотрим на примере, как читать выписку. Выше — образец выписки, красной рамочкой в нем выделена история расчетов по налогу УСН. Видим такие события:
Совет эксперта: Если вы разобрались в выписке и нашли в ней долг, прежде всего проверьте, все ли ваши платежи увидела налоговая. Видите, что платежи указаны не все — соберите платежки об уплате налогов и пишите в налоговую, чтобы разобраться.